根据国税2025年17号文《关于优化企业所得税预缴纳税申报有关事项的公告》，对于企业所得税预缴纳税申报进行了优化。预缴申报表的形式发生了重大变化。改版后的所得税预缴申报表与财务报表中的利润表相似度极高。所得税报表是为了计算所得税的，最终需要得出一个税务局认可的利润，利润表是企业实际在经营过程中产生的利润，两者会存在一定的偏差。但是核心数据是一致的，将所得税报表改版后，更有利于不是很懂财务的老板看得懂所得税报表。新增了职工薪酬和出口方式，作为特别事项管理。2024年针对企业出口收入进行了全面核查，对于有海关出口报关记录生成报关单的企业，要求企业提供收入申报以及纳税记录，没有按照规定纳税的，需要补交税款以及滞纳金，当时有很多企业，甚至出口收入有几百上千万的，由于不满足退税条件，索性连收入都没有申报，所以这也是此次加强出口收入申报的一个重要原因。对于职工薪酬，税务局要求对职工薪酬要求进一步细化。区分：已经申报的职工薪酬以及以及发放的职工薪酬。
我们要明白税务局为什么要改动所得税预缴申报的数据填报。显然，是目前的企业所得税申报表无法满足税务监管的需求，不利于企业数据的填报。因为企业所得计算的结果的税务利润，也就是企业所得税的应纳税所得额，税务利润跟企业的会计利润是有偏差的。会计利润是，所有的收入减去所有的成本，最终得出来的利润，说的简单点就是记流水账式的利润。但是税务不认可你这么做，因为你的收入中如果有优惠的，那么需要从总收入中减去，如果你的成本中有不合规的成本或者超过扣除限额的成本，需要按照税务规定予以调整。现在将所得税申报表与利润表两个的计算逻辑区域一致，一方面是为了方面企业会计进行数据的填报，另外一方面是为了方便税务进行数据比对。利润表和所得税申报表的比对是税务局每个季度的一项重要工作，两者比对不一致，显然是填报存在问题，或者说企业本身有涉税风险。相信很多财务都接到过税务局的电话，所得税报表和利润表的数据填报不一致，要求改正！正常情况下，我们计算利润只需要填写职工收入申报数额即可得出。为什么发放工资的数额要求单独填报，是因为企业本身存在很多虚假申报的工资，数据虚增的成本，而这部分成本是不会进行实际的发放的，因此将实际发放工资进行单独填报是为了加强虚假申报工资的税收管理。根据国税2015年34号文，《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》，企业在年度汇算清缴结束前向员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪金，准予在汇缴年度按规定扣除。没有进行发放的金额，必须要在汇算清缴的时候进行纳税调增，通过虚增工资申报的形式的企业并不会主动进行纳税调整。所以，此次加强了对职工工资申报也是为了方便税务后续进行核查！2024年年底的时候，税务联合海关全面对企业的出口收入进行了全面核查。核查企业是否主动申报了出口收入，以及核查是否按照税务规定进行成本的税前扣除。因为出口的收入是不需要开具发票的，这样给企业隐匿收入带来了一定机会，于是有企业通过不申报的形式隐匿出口收入，逃避缴纳增值税、企业所得税等。结果在2024年被税务局核查到了，不仅要补税还得补交滞纳金，补交罚款。现在增加了出口方式的填报，说明今后出口收入的监管会被税务局特别关注。奉劝各位老板还不要打出口收入的主意，来逃避纳税义务。
- 《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》国税2015年34号文
- 《关于优化企业所得税预缴纳税申报有关事项的公告》国税2025年17号文
