前两天每日税点在文章中提到承接了一家注销业务，客户本身是汽车服务公司，开票金额较大，且纳税性质是一般纳税人，因此在注销税务的时候确实耗费了很多心力。但每日税点发现，税收管理员非常专业并非有意为难注销进度，的确是客户本身账务和申报存在问题。

1.阐述缘由

经过这两天的思考，每日税点将其存在的问题以及该如何规避其风险进行总结和归纳，希望能给伙伴们一些参考价值。这家公司成立大概有三四年时间，每日税点按照往常提交注销申请后，次日便接到管理员的电话。她发现公司申报的增值税，企业所得税，和财务报表数据不一致。

随即让每日税点将相关合同和银行流水发送至她的工作微信，核查是否存在虚开发票和偷漏税的行为。本来她们是准备上门核查的，但公司在停止经营后，便没有办公场地了。后面管理员发现一疑点，公司给一客户开了大量专用发票，又取得这一客户的进项发票，让公司负责人给出相应解释。

公司负责人打电话解释缘由后，管理员通过全量发票查询功能，发现公司增值税申报了两百多万，企业所得税也是两百多万的收入，但财务报表对应的却是三百多万的收入，且财务报表的成本也比系统收到的数据高很多。

经过核实，是当时的财务人员将次年1月的预收款做到收入里，导致财务报表中的收入虚高，而增值税又是根据系统数据直接申报，导致报表不一致。因此，每日税点从本次实践案例总结出，其实我们是可以做到未雨绸缪的，至少在申报数据时应保持这几项数据的勾稽关系相对应，也就是我们常说的账表相符。

2.营业收入与增值税的勾稽

相信伙伴们对增值税申报表并不陌生，由于纳税类型的不同，其申报期限也存在明显的差异。根据企业年销售额是否达到500万以及能够健全会计核算的要求，将纳税人分为一般和小规模，即一般纳税人和小规模纳税人。

随着税务工作的深化改革，税务机关现在是本着对纳税人的信任原则开展工作。除非纳税人涉及发票买卖的严重行为，或是出现偷漏税行为，相关部门就会要求纳税人执行查账等。因此，对于正常的企业而言，管理员一般是根据企业报送的各类申报表以及财报之间的数据进行核对，以及税务内部系统的各种提示。若系统出现申报数据异常，管理员便会联系办税员了解情况并责令其将报表进行更正。

通常，管理员是根据数电发票功能汇总上报的数据，与当期增值税申报表进行核对。因企业营业收入包括开票和未开票收入，所以，企业当期的增值税申报表对应数据应大于或等于税务系统的开票数据。需要注意的是，财务在申报增值税报表时，需要复核账上的营业收入（利润表）与增值税申报表上的合计数是否保持一致。若不一致要及时查明问题所在，然后将正确金额填入表中。

3.财务报表与所得税的钩稽

针对财务报表与企业所得税申报表的勾稽，财务伙伴需着重注意所得税申报表中的营业收入、营业成本以及利润总额，应与利润表中对应的数据保持一致。这就是为何税局会要求企业按时报送财务报表数据的原因所在，毕竟从财报中的数据便能复核增值税、所得税这两大税种的申报是否存在异常。不止如此，现在的所得税申报表还多了职工薪酬模块，大概率是与工资申报相勾稽。

同时，财务人员在报送企业的财务报表时，也存在需要注意的地方。一是资产负债表中的资产总额应等于负债总额与所有者权益总额之和，且报表两端的总额不能为负数。二是对于中小企业而言，货币资金项目大多只存在库存现金或银行存款两大会计科目。因此，资产负债表中的货币资金余额应与现金流量表期末余额保持一致。