大征期，会计们都忙着做账、报税，忽然听到旁边的会计接电话，“我印象中承租方不用交印花税的呀！”我心想，有多少会计是按印象中的记忆来申报印花税的呀！

印花税作为一个非主流税种，不像增值税、企业所得税那样被重点关注，但是，它却无处不在，如果忽略申报缴纳，轻则处以罚款，并加收滞纳金；重则影响企业纳税信用等级，导致发票领用或增额受限！

那么，最容易被忽略的情形有哪些呢？

一、最容易被忽略的应税合同/凭证

很多人以为只有买卖商品才交印花税，其实大错特错。根据《中华人民共和国印花税法》，以下这些常见情况都需缴纳：

1. 非上市公司的股权转让

· 忽略点：买卖上市公司股票，券商系统会自动扣缴印花税。但如果您转让或受让一家有限责任公司、非上市股份有限公司的股权，所签订的股权转让合同或协议，需要由立据双方按“产权转移书据”税目（价款万分之五）自行申报缴纳印花税。这是最高发的忽略区！

2. 电子形式的合同和凭证

· 忽略点：认为只有纸质合同才需要贴花。事实上，电子邮件、微信聊天记录、OA系统里确认的购销合同、订单、确认函等，只要其内容构成了应税凭证（如明确了双方权利义务、金额、标的物等），就具有合同性质，同样需要缴纳印花税。

3. 未列明金额的框架合同/协议

· 忽略点：签订了一个年度采购框架协议，只约定了定价机制，没有具体总金额。这种情况下，签订时应先按5元定额贴花。以后每次发生具体业务，比如开出订单或结算单时，再按实际金额计算补贴印花。

4. 日常经营中的“小合同”

· 运输合同：与物流公司签订的货运合同。

· 仓储合同：租用仓库存放货物的合同。

· 财产保险合同：不止是车险，还包括为企业财产、货物运输购买的保险等。

· 加工承揽合同：委托外部公司进行产品加工、维修等。

· 建设工程合同：包括勘察、设计、施工等合同。

· 租赁合同：无论是房屋、设备还是其他动产的租赁。

5. 实际结算金额超过合同金额

· 忽略点：合同签订后，因工程变更、订单增加等原因，最终结算金额超过了原合同金额。对于增加的部分，需要补贴印花。

二、容易被忽略的计税依据

1. 计税依据不含增值税

· 忽略点：直接按合同上的含税总价计算印花税。正确做法是：如果合同上分别列明了价款和增值税额，则仅按价款计算印花税。如果合同价款是价税合计，没有单独列明增值税，则需按全额计算印花税。

2. 多个税目可能多交税

· 忽略点：如果一份合同涉及多个税目，例如既包含购销内容又包含加工承揽内容，若未分别列明金额，税务机关可能从高适用税率。分别签订合同或分别在合同中列明金额，有时可以节省税款。

三、容易被忽略的征管方式

1. 自行申报缴纳是主流

· 忽略点：还停留在“贴印花”的旧思维。现在绝大多数情况下，印花税都采用按期（如按月/按季）或按次申报缴纳的方式，不再需要购买并粘贴印花税票。这意味着企业需要建立内部台账，主动汇总申报，否则极易漏报。

2. 免税政策不了解

· 忽略点：不知道一些特定合同可以免税。例如：

· 个人住房租赁合同：免印花税。

· 农产品购销合同：部分地区有免税政策。

· 国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同：免印花税。

· 无息、贴息贷款合同：免印花税。

· 军队、武警部队开设的农场与地方互购合同：特定情况下免税。

了解这些政策可以避免多缴税。

如何避免遗漏？

1. 建立合同管理台账：企业应建立全公司的合同登记制度，确保财务部门能掌握所有应税合同。

2. 加强内部培训：对业务部门进行培训，让他们了解哪些合同需要交税，并在签订后及时传递给财务。

3. 定期进行税务自查：每季度或每半年，对照印花税税目表，全面检查一次所有合同、凭证，查漏补缺。

4. 善用财务软件或ERP系统：利用系统的合同管理模块，设置提醒功能。

5. 咨询专业人士：在处理复杂或大额交易前，咨询税务顾问或会计师。

总之，印花税虽“小”容易被忽略，但它无处不在。建立起系统的管理意识，是防范税务风险的重要一环。