总结一下一般纳税人的建筑企业的全套账务处理及会计分录，用具体实例说明，涉及税务处理的请一并指出，并指出税务风险
首先，建筑企业的业务比较复杂，涉及多个环节，比如项目投标、签订合同、采购材料、施工过程、竣工验收等。每个环节都有不同的会计处理和税务考虑。作为一般纳税人，增值税的处理尤为重要，包括进项税额抵扣和销项税额的计算。
要求用具体实例说明，所以每个步骤都需要有例子，这样更清晰。同时要提到税务处理和风险点，这可能涉及到增值税、企业所得税、印花税等税种。需要注意区分不同情况下的税率变化，比如建筑服务的税率现在是9%，而有些特殊情况可能是3%。
还要注意建筑行业的特殊性，比如EPC总承包、跨区域施工、分包工程等，这些都会影响会计分录和税务处理。例如，分包工程的进项税能否抵扣，是否需要预缴税款等。

另外，用户可能对一些复杂的概念不太清楚，比如差额征税、预收款的处理、质保金的会计分录等。需要用简单明了的语言解释，并结合实例说明如何处理。
在税务风险方面，常见的有虚开发票、进项税抵扣不当、未按时预缴税款、错误适用税率等。需要提醒用户注意合规操作，保留完整的凭证链，合理规划税务以降低风险。
最后，考虑到建筑项目的周期长，可能需要涉及完工百分比法确认收入，这对会计处理和税务申报都有影响。需要举例说明如何应用这种方法，以及如何记录相关的成本和收入。
以下是针对一般纳税人建筑企业的全套账务处理及税务指南（含实例），重点梳理核心环节的会计分录、涉税处理及风险提示：
一、项目投标与合同签订阶段

1. 投标保证金
例：支付投标保证金50,000元
借：其他应收款-保证金 50,000
贷：银行存款 50,000
税务：投标保证金退回时冲抵原科目，无需纳税。
2. 签订工程承包合同
涉税点：需缴纳印花税（税率0.03%）
税务：合同签订时需贴花，计税依据为合同金额。
二、项目筹备阶段
1. 临时设施搭建
·例：搭建工地临时办公室，领用材料20,000元
借：临时设施 20,000
贷：原材料 20,000
税务：临时设施拆除后残值收入需计入「固定资产清理」，涉及增值税（税率13%）。
2. 机械设备租赁
·例：租用挖掘机，预付租金30,000元（含税）
借：预付账款-机械租赁 30,000
贷：银行存款 30,000
（取得专票后认证进项税额=30,000÷1.13×13%=3,451.35）
三、工程施工阶段
1. 材料采购
例：购入钢材100吨，单价4,000元/吨（含税）
借：原材料-钢材 350,869.57 [100×4,000÷1.13]
应交税费-应交增值税（进项税额）64,130.43
贷：应付账款 400,000
税务：需取得13%增值税专用发票，用于进项抵扣。
2. 分包工程支出
例：将部分工程分包给乙公司，支付工程款100万元（含税）
借：合同履约成本-分包成本 87,709.68 [100万÷1.09]
应交税费-应交增值税（进项税额）12,290.32
贷：银行存款 100,000
税务：分包款需取得9%专票，且总包方可按差额计税（9%-3%）。
3. 人工费用
例：发放农民工工资50,000元
借：合同履约成本-人工费 50,000
贷：应付职工薪酬 50,000
（代扣个税时）
借：应付职工薪酬 833.33
贷：应交税费-个人所得税 833.33
税务：农民工工资需通过「农民工工资专户」发放，个税全员全额申报。
四、收入确认与成本结转
1. 工程进度款结算
例：按完工进度确认收入200万元（含税）
借：应收账款 183,486.31 [200万÷1.09]
应交税费-应交增值税（销项税额）16,513.69
贷：主营业务收入 183,486.31
合同结算-价款结算 183,486.31
税务：建筑服务税率9%，需在机构所在地预缴3%（200万×3%/1.09≈5,504.59元）。
2. 成本结转
分录：
借：主营业务成本 150,000
贷：合同履约成本-工程成本 150,000
五、竣工验收与质保金
1. 工程验收合格
例：收到竣工结算款300万元（含税）
借：银行存款 275,229.04 [300万÷1.09]
应交税费-应交增值税（销项税额）24,770.96
贷：应收账款 275,229.04
合同结算-价款结算 275,229.04
2. 质保金处理
例：预留5%质保金15万元（含税）
借：应收账款 13,266.02 [15万÷1.09]
应交税费-应交增值税（销项税额）1,733.98
贷：主营业务收入 13,266.02
合同结算-价款结算 13,266.02
税务：质保金通常在缺陷责任期满后收回，需确认纳税义务时间。